Iperammortamento 2026 e AI: quali investimenti rientrano

2026-08-11 · Tommaso Maria Ricci

Il credito d'imposta Transizione 5.0 non esiste più. Dal primo gennaio 2026 il sostegno agli investimenti digitali delle imprese italiane passa da un credito d'imposta a una maggiorazione del costo deducibile, e l'iperammortamento 2026 introduce una novità che nessuna misura precedente aveva: i sistemi e i modelli di intelligenza artificiale entrano esplicitamente tra i beni agevolabili.

Non è un dettaglio tecnico per commercialisti. È il primo caso in cui lo Stato italiano scrive in un allegato di legge che un software di AI generativa, una piattaforma di agenti autonomi o un'infrastruttura di calcolo per addestrare modelli valgono, ai fini fiscali, quanto un centro di lavoro a controllo numerico.

Il quadro normativo è quello della legge 30 dicembre 2025, n. 199, la legge di bilancio 2026, ai commi da 427 a 436, con le modalità attuative fissate dal decreto interministeriale del 7 maggio 2026 e la piattaforma GSE operativa da giugno. La misura ufficiale è consultabile sulla pagina del MIMIT dedicata al nuovo piano Transizione 5.0 e all'iperammortamento.

Questa guida spiega quali investimenti in intelligenza artificiale rientrano davvero, quali sono esclusi per un dettaglio contrattuale che quasi nessuno controlla prima di firmare, quanto vale il beneficio in euro reali, e in che ordine muoversi per non perderlo. Non troverai un elenco di software. Gli strumenti cambiano ogni trimestre e sono la decisione meno importante di tutto il percorso.

Cosa è cambiato tra Transizione 5.0 e iperammortamento 2026

La differenza tra le due misure non è solo di aliquota. È di meccanismo, e cambia chi ne beneficia davvero.

Transizione 5.0 funzionava come credito d'imposta: l'azienda maturava un credito da compensare in F24, legato a una riduzione dei consumi energetici certificata ex ante ed ex post. Il vincolo del risparmio energetico ha escluso di fatto una quantità enorme di progetti digitali che non toccavano il consumo di uno stabilimento.

L'iperammortamento funziona in modo diverso: non genera un credito, aumenta la base ammortizzabile del bene. Compri un impianto o un software, e ai soli fini fiscali lo ammortizzi come se fosse costato molto di più. Il beneficio si materializza come minori imposte lungo il piano di ammortamento, non come cassa immediata.

Il cambio ha tre conseguenze pratiche che vanno capite prima di fare qualunque conto.

La prima è che serve capienza fiscale. Una maggiorazione del costo deducibile vale solo per chi produce reddito imponibile. Un'azienda in perdita non ottiene nulla nell'immediato, mentre con il credito d'imposta avrebbe compensato altri tributi. Per le realtà in fase di investimento pesante questa è la differenza tra una misura utile e una misura teorica.

La seconda è che il beneficio è diluito nel tempo. Non arriva l'anno dell'acquisto, arriva lungo tutta la vita utile fiscale del bene. Un progetto che ha bisogno di cassa oggi non trova qui la risposta.

La terza è che sparisce il vincolo energetico. Non serve più dimostrare una riduzione dei consumi per accedere alla misura base. Per i progetti di intelligenza artificiale, che raramente riducono i consumi e più spesso li aumentano, è il cambiamento che riapre la partita.

C'è poi il capitolo delle imprese rimaste fuori dalla vecchia misura per esaurimento delle risorse, i cosiddetti esodati di Transizione 5.0, gestito con provvedimenti dedicati e con logiche diverse da quelle descritte qui. Se la tua azienda è in quella posizione, la strada non è questa guida, è il tuo consulente fiscale con le carte del 2025 sul tavolo.

Aliquote, scaglioni e quanto vale davvero in euro

La maggiorazione è progressiva per scaglioni di investimento annuo, e le percentuali sono le stesse per i beni materiali dell'Allegato IV e per i beni immateriali dell'Allegato V.

| Scaglione di investimento | Maggiorazione del costo | Costo fiscalmente ammortizzabile |

|---|---|---|

| Fino a 2,5 milioni di euro | 180% | 280% dell'investimento |

| Oltre 2,5 e fino a 10 milioni | 100% | 200% dell'investimento |

| Oltre 10 e fino a 20 milioni | 50% | 150% dell'investimento |

La finestra temporale degli investimenti agevolabili va dal primo gennaio 2026 al 30 settembre 2028, con la possibilità di completare le consegne oltre quella data per gli ordini regolarmente prenotati e confermati.

Un esempio numerico su un progetto AI reale

Prendiamo un caso concreto e ordinario: un'azienda manifatturiera che investe centomila euro in una piattaforma software di intelligenza artificiale capitalizzata a bilancio, con ammortamento in cinque anni.

Senza agevolazione, l'azienda deduce centomila euro spalmati su cinque esercizi. Con la maggiorazione al 180%, la base ammortizzabile ai fini fiscali diventa duecentottantamila euro. La deduzione aggiuntiva è quindi di centottantamila euro.

Con un'aliquota IRES al 24%, il risparmio d'imposta complessivo si aggira sui quarantatremila euro, cioè circa il 43% dell'investimento iniziale, distribuito lungo il piano di ammortamento. Considerando anche l'IRAP, dove applicabile secondo le regole del proprio regime, il valore sale ulteriormente.

Tradotto: un progetto di intelligenza artificiale da centomila euro costa, in termini fiscali netti, poco più di cinquantacinquemila euro. È un cambio di prospettiva che sposta il calcolo di convenienza di molti progetti che nel 2025 erano stati archiviati come troppo cari.

Il metodo per calcolare il ritorno complessivo di un progetto, agevolazione compresa, l'ho descritto nella guida sul ROI dell'intelligenza artificiale. La regola resta una: un progetto che si giustifica solo grazie all'incentivo non si giustifica.

Quali investimenti in intelligenza artificiale rientrano

Qui sta la novità sostanziale. La legge di bilancio 2026 ha riscritto il perimetro dei beni agevolabili sostituendo i vecchi allegati A e B della legge 232 del 2016 con i nuovi Allegati IV e V, e l'Allegato V dedicato ai beni immateriali è stato ampliato in modo significativo.

Rientrano nel perimetro, tra le altre voci, le seguenti famiglie di investimento.

Software, piattaforme e applicazioni di intelligenza artificiale. Sistemi basati su modelli generativi, motori di analisi predittiva, algoritmi di ottimizzazione applicati a processi industriali e logistici. La formulazione dell'allegato è volutamente ampia e copre software, sistemi, piattaforme, applicazioni, algoritmi e modelli digitali.

Piattaforme di agenti autonomi e process mining. È la categoria che più sorprende chi legge l'allegato per la prima volta. I sistemi che eseguono sequenze di operazioni in autonomia e gli strumenti che ricostruiscono i processi reali dai log dei gestionali sono esplicitamente contemplati. Il ragionamento operativo su questa famiglia di strumenti è nella guida sugli agenti AI per le aziende.

Infrastrutture di calcolo ad alte prestazioni. Server con GPU e sistemi HPC destinati all'addestramento o all'esecuzione di modelli di intelligenza artificiale rientrano tra i beni materiali dell'Allegato IV. Per chi porta i modelli in casa invece che sul cloud, è una voce pesante.

Beni per la cybersecurity di ambienti OT e IT. La sicurezza dei sistemi industriali entra nel perimetro, ed è coerente con il fatto che ogni progetto di interconnessione amplia la superficie di attacco. Il quadro operativo è nella guida sull'intelligenza artificiale applicata alla cybersecurity.

Reti 5G e connettività industriale. Le infrastrutture di rete che abilitano l'interconnessione dei beni produttivi completano il quadro.

Impianti per l'autoproduzione di energia da fonti rinnovabili. Restano agevolati con le stesse aliquote, con un ruolo diverso rispetto al passato: non sono più la condizione di accesso, sono una categoria autonoma di investimento.

La lettura corretta di questo elenco non è "adesso posso comprare qualunque cosa abbia AI nel nome". È che il legislatore ha riconosciuto una realtà tecnica: l'intelligenza artificiale applicata alla produzione non è un accessorio del macchinario, è un bene strumentale con vita utile propria.

Il vincolo che esclude metà dei progetti AI: il SaaS

Questa è la sezione che vale il prezzo dell'articolo, perché è quella dove le aziende scoprono il problema dopo aver firmato.

Il decreto attuativo del 7 maggio 2026 chiarisce che il software utilizzato esclusivamente in modalità Software as a Service non rientra tra i beni agevolabili. La logica contabile è lineare: un canone di abbonamento è un costo di esercizio, non un bene capitalizzabile a bilancio, e senza capitalizzazione non esiste ammortamento da maggiorare.

Il problema è che il mercato dell'intelligenza artificiale è quasi interamente venduto in abbonamento. La maggior parte delle piattaforme che un'azienda valuterebbe oggi si presenta come canone mensile o annuale per utente, ed è esattamente la forma contrattuale che resta fuori.

Restano invece agevolabili, se correttamente iscritti tra le immobilizzazioni immateriali:

• Le licenze software acquisite a titolo definitivo o con licenza pluriennale capitalizzabile.
• Le installazioni on premise, cioè sui server aziendali o in cloud privato dedicato.
• Lo sviluppo di soluzioni su misura, interno o commissionato, che produce un bene di proprietà dell'impresa.
• Le componenti di implementazione, integrazione e messa in esercizio che confluiscono nel valore capitalizzato del bene.

La conseguenza operativa è netta e va detta senza giri di parole: la scelta contrattuale va fatta prima di firmare, non dopo. Lo stesso identico progetto, con lo stesso identico fornitore e lo stesso identico risultato funzionale, può valere l'agevolazione oppure no a seconda di come è strutturato il contratto e di come il costo viene iscritto a bilancio.

Nella pratica questo significa una conversazione a tre, tra chi compra, il fornitore e il commercialista, prima dell'ordine. È una riunione da un'ora che vale decine di migliaia di euro, e nella maggior parte delle aziende non viene fatta.

Attenzione a non ribaltare il ragionamento. Portare in casa un sistema che funzionerebbe meglio in abbonamento, solo per inseguire un beneficio fiscale, è il modo più elegante di spendere il doppio per ottenere la metà. Il costo totale di un'infrastruttura on premise, tra hardware, manutenzione e competenze interne, va confrontato onestamente con il canone che si evita. La scomposizione voce per voce di questi costi è nella guida sui costi dell'intelligenza artificiale per le aziende.

Gli altri requisiti che fanno decadere il beneficio

Oltre alla forma contrattuale, ci sono quattro condizioni tecniche che vanno verificate prima dell'ordine.

Origine europea del bene. La normativa richiede che i beni siano prodotti in Stati membri dell'Unione europea o dello Spazio economico europeo. Per il software questo si traduce nella necessità di dimostrare dove è avvenuto lo sviluppo, ed è una domanda che va posta al fornitore in fase di trattativa, non in fase di rendicontazione. Molte piattaforme diffuse hanno sviluppo extraeuropeo.

Interconnessione al sistema aziendale. È il requisito storico dell'industria 4.0 e resta centrale: il bene deve scambiare informazioni con i sistemi di fabbrica o gestionali attraverso un collegamento documentato. Un software di intelligenza artificiale che gira isolato su un portatile non soddisfa questa condizione.

Perizia tecnica asseverata. Per gli investimenti oltre i trecentomila euro serve una perizia asseverata rilasciata da un ingegnere o da un perito industriale iscritto all'albo, che attesti il possesso delle caratteristiche tecniche e l'avvenuta interconnessione. Sotto quella soglia è sufficiente una dichiarazione del legale rappresentante, che però ha lo stesso peso in caso di controllo.

Certificazione contabile. Le spese devono essere certificate secondo le regole previste dalla misura, e la documentazione va conservata per tutto il periodo di accertamento.

Un'avvertenza che i professionisti stanno ripetendo da mesi: la disciplina è a regime rigido, e un vizio procedurale o una comunicazione mancata possono comportare la perdita del beneficio anche quando l'investimento era sostanzialmente ammissibile. Il testo ufficiale del provvedimento attuativo è disponibile sul sito ministeriale, nella pagina del decreto interministeriale del 7 maggio 2026 sulle modalità attuative.

La procedura GSE passo per passo

L'accesso alla misura passa da una sequenza di comunicazioni sulla piattaforma del Gestore dei servizi energetici, operativa da giugno 2026. La logica è quella della prenotazione delle risorse: chi comunica prima ha priorità, e le risorse non sono illimitate.

La sequenza si articola in tre momenti.

Comunicazione preventiva. Precede l'investimento e prenota le risorse. Contiene la descrizione del progetto, la classificazione dei beni negli allegati e l'importo previsto. È il passaggio che determina la posizione in graduatoria, ed è il motivo per cui la pianificazione di un investimento AI nel 2026 non può essere improvvisata a fine anno.

Comunicazione di conferma. Segue l'accettazione dell'ordine e il versamento di un acconto pari almeno al venti per cento del costo, e conferma l'impegno effettivo dell'impresa.

Comunicazione di completamento. Attesta l'avvenuta consegna, l'installazione, l'interconnessione e l'entrata in funzione dei beni, con la documentazione tecnica e contabile a supporto.

Due implicazioni pratiche che cambiano il modo di gestire un progetto.

La prima è che l'iperammortamento va deciso all'inizio, non alla fine. Un'azienda che compra a settembre e scopre a dicembre che poteva agevolare l'investimento ha perso il beneficio, perché la comunicazione preventiva doveva precedere l'ordine.

La seconda è che serve una persona responsabile del calendario. Non è un adempimento fiscale di fine anno, è un processo con date proprie che si intreccia con quelle di fornitura, e nella maggior parte delle piccole imprese nessuno lo presidia.

I cinque errori che fanno perdere il beneficio

Sono ricorrenti, li ho visti tutti, e nessuno di questi è un errore tecnico complesso.

Firmare l'ordine prima della comunicazione preventiva. È l'errore più banale e il più costoso. Basta un ordine di acquisto datato prima della prenotazione per compromettere tutto.

Comprare in abbonamento un bene che si voleva capitalizzare. Il fornitore propone il modello che gli conviene, e quasi sempre è il canone ricorrente. Se nessuno solleva il tema in trattativa, il contratto arriva in quella forma per inerzia.

Trascurare l'origine europea. La domanda va posta per iscritto al fornitore, con risposta documentata, prima dell'ordine. Chiederla dopo significa scoprire un problema quando non è più rimediabile.

Sottovalutare l'interconnessione. Un progetto di intelligenza artificiale che resta un esperimento isolato in un ufficio non solo non produce valore, ma non soddisfa nemmeno il requisito tecnico. È un caso in cui l'incentivo e il buon senso gestionale spingono nella stessa direzione.

Progettare l'investimento intorno all'incentivo. È l'errore concettuale più grave e il più diffuso. Un progetto costruito per massimizzare l'agevolazione produce beni agevolabili che nessuno usa. Il conto di questa scelta si presenta due anni dopo, quando il bene è ammortizzato e il processo aziendale è identico a prima.

Come si sceglie un progetto AI che vale l'investimento

L'ordine corretto è sempre lo stesso: prima il problema, poi il processo, poi il dato, poi lo strumento, poi l'incentivo. L'agevolazione è l'ultima variabile, non la prima.

I criteri per capire se un progetto di intelligenza artificiale merita un investimento capitalizzabile sono quattro, e valgono indipendentemente dalla fiscalità.

Il processo è ripetitivo e misurabile. Se non sai dire quante volte al mese accade e quanto tempo assorbe, non sei pronto a automatizzarlo. La misurazione precede sempre l'acquisto.

Il dato esiste già in azienda. I progetti che partono da archivi esistenti hanno tempi e costi dimezzati rispetto a quelli che richiedono di costruire una base dati da zero.

Il risultato si vede in un numero. Ore recuperate, scarti evitati, fermi macchina ridotti, preventivi in più a parità di persone. Se il beneficio atteso si descrive solo a parole, il progetto non è pronto.

Esiste una persona interna che lo vuole. Non un consulente, non un fornitore. Qualcuno dentro l'azienda che ci mette la faccia e il tempo.

Le famiglie di progetto che nella mia esperienza superano più spesso questi quattro filtri sono la manutenzione predittiva sugli impianti critici, il controllo qualità basato su visione artificiale, la previsione della domanda per la pianificazione della produzione, l'estrazione automatica di dati da documenti in ingresso e l'ottimizzazione della schedulazione. Il ragionamento specifico per la fabbrica è nella guida sull'intelligenza artificiale nel manifatturiero, mentre l'impianto operativo degli automatismi è nella guida sull'automazione dei processi aziendali.

Il dato di contesto italiano aiuta a capire la posta in gioco. Secondo il comunicato dell'Osservatorio Artificial Intelligence del Politecnico di Milano, il mercato dell'intelligenza artificiale in Italia ha raggiunto 1,8 miliardi di euro con una crescita del 50%, e il 71% delle grandi imprese ha avviato almeno un progetto, in salita dal 59% dell'anno precedente. Tra le imprese minori il quadro è opposto: ha progetti attivi il 15% delle medie e il 7% delle piccole. Le grandi hanno cominciato quasi tutte, le piccole quasi nessuna.

C'è poi un elemento economico che rende il 2026 diverso dagli anni precedenti. Secondo l'AI Index 2025 di Stanford HAI, il costo di inferenza per un sistema che opera al livello di GPT 3.5 è sceso di oltre 280 volte tra novembre 2022 e ottobre 2024. La voce di costo dominante di un progetto non è più il modello: sono l'integrazione con i sistemi esistenti, la messa in ordine dei dati e il tempo delle persone che devono cambiare abitudini.

Casi reali: cosa succede quando funziona

Nei progetti che ho seguito negli ultimi anni, in settori molto diversi tra loro, il pattern si ripete con una regolarità che ormai non mi sorprende più.

WSB Sport, più 30% di vendite. Riorganizzazione delle attività di marketing con supporto dell'intelligenza artificiale su segmentazione e produzione di contenuti. Il punto trasferibile è che il guadagno non è arrivato dal volume prodotto, ma dalla capacità di differenziare il messaggio per segmento senza moltiplicare le persone.

Struttura ricettiva, revenue da nove a dieci milioni. Lavoro su previsione della domanda e allocazione. Il dettaglio interessante è che i dati necessari erano già tutti nel gestionale da anni, semplicemente non erano mai stati letti insieme.

Centro medico, più 20% di capacità erogata. Nessun macchinario nuovo, nessuna assunzione. Migliore allocazione degli slot basata sull'analisi dei tempi reali per tipologia di prestazione e sui pattern di mancata presentazione.

Agriturismo, raddoppio degli ospiti. Lavoro su posizionamento e canali, con l'analisi dei dati usata per capire da dove arrivavano davvero le richieste redditizie.

Il filo comune dei quattro casi è che nessuno di questi risultati è arrivato da un progetto tecnologico. Sono arrivati da progetti di organizzazione che usavano l'intelligenza artificiale come strumento. Chi inverte l'ordine, e comincia dalla piattaforma o dall'incentivo, spende e non incassa.

Se riconosci la tua azienda in almeno due di questi schemi, il passo giusto non è aprire il portale GSE. È misurare per due settimane dove il tempo si perde davvero e quali processi sono abbastanza ripetitivi da giustificare un investimento capitalizzabile. È il tipo di lavoro con cui inizio quando un'azienda mi chiede una consulenza, e si chiude con una lista di tre interventi ordinati per ritorno atteso, non con una piattaforma da acquistare. Chi vuole capire quale dei tre vale per la propria azienda, richiedere una consulenza è il passo che accorcia di mesi tutto il resto.

Self assessment: sei pronto a usare l'iperammortamento sull'AI

Rispondi sì o no. Un punto per ogni sì.

Capienza e struttura fiscale

1. La mia azienda prevede reddito imponibile nei prossimi tre esercizi.
2. So dire con il commercialista quale aliquota effettiva applico oggi.
3. Ho un piano di investimenti pluriennale, non decisioni prese a fine anno.

Progetto e processo

1. So indicare un processo ripetitivo, misurato, con un numero che voglio spostare.
2. I dati necessari a quel processo esistono già in azienda in forma digitale.
3. Esiste una persona interna che seguirà il progetto e ci mette la faccia.
4. Il progetto prevede un collegamento documentato con i sistemi aziendali.

Contratto e conformità

1. So se la soluzione che sto valutando è capitalizzabile o venduta solo in abbonamento.
2. Ho chiesto al fornitore dove è stato sviluppato il software, con risposta scritta.
3. So chi in azienda presidia il calendario delle comunicazioni al GSE.
4. Ho previsto la perizia asseverata se l'investimento supera i trecentomila euro.
5. Ho verificato quali obblighi dell'AI Act si applicano al sistema che sto introducendo.

Come leggere il punteggio

Da zero a quattro: non sei pronto per un investimento capitalizzabile in AI. Parti dalla misurazione dei processi e da progetti leggeri che non richiedono immobilizzazioni, e usa i prossimi mesi per costruire la base.

Da cinque a otto: è la condizione tipica dell'azienda italiana ben gestita. Hai un progetto plausibile ma non hai ancora presidiato la parte contrattuale e procedurale, che è esattamente dove si perde il beneficio.

Da nove a dodici: hai i presupposti per pianificare l'investimento nel 2026 e usare la misura in modo pieno. Il tuo rischio non è la conformità, è disperdere l'investimento su troppi fronti insieme.

Roadmap 30, 60, 90 giorni

Questa è la sequenza che consiglio a un'azienda che parte da zero. È volutamente conservativa: l'obiettivo dei primi novanta giorni non è trasformare l'azienda, è arrivare a una decisione di investimento documentata e difendibile.

Giorni 1 - 30: misurare e scegliere il candidato

Nessun ordine in questa fase. Tre attività.

La prima è la rilevazione dei processi candidati: per due settimane si registra dove il tempo si consuma, con quali volumi e quali errori ricorrenti. Serve un dato misurato, non una stima della direzione.

La seconda è la verifica della capienza fiscale con il commercialista, sui numeri veri dei prossimi tre esercizi. Un'azienda senza capienza deve saperlo prima, non dopo aver impostato l'investimento.

La terza è la scelta di un solo progetto candidato. I criteri: processo ripetitivo, dati già esistenti, numero misurabile, persona interna responsabile.

Giorni 31 - 60: qualificare tecnicamente e contrattualmente

Si porta il progetto candidato al vaglio dei requisiti, e questa è la fase che quasi nessuno fa bene.

Si verifica la classificazione del bene negli allegati, con il supporto di un tecnico abilitato. Si chiede al fornitore, per iscritto, l'origine dello sviluppo del software e la forma contrattuale disponibile. Si valuta se la soluzione è capitalizzabile e a quali condizioni. Si progetta l'interconnessione con i sistemi esistenti, che è un requisito tecnico ma anche la condizione perché il progetto produca valore.

In parallelo si prepara la documentazione per la comunicazione preventiva e si fissa il calendario delle scadenze, con un responsabile nominato.

Giorni 61 - 90: prenotare, ordinare, avviare

Si invia la comunicazione preventiva, si formalizza l'ordine con l'acconto previsto, si invia la comunicazione di conferma nei termini.

Solo a questo punto parte l'implementazione vera, con una regola che vale sempre: si definisce il numero da spostare prima di iniziare, si lascia in piedi il processo vecchio in parallelo, e si fissa una data di verdetto. Un pilota senza data di verdetto diventa uno stato permanente, ed è il modo più comune in cui questi progetti muoiono senza che nessuno dichiari il decesso.

È anche il momento in cui conviene farsi aiutare dall'esterno. Non per la tecnologia, che nel 2026 è la parte facile, ma per la scelta della sequenza: l'ordine con cui affronti i passaggi determina se il secondo progetto costa la metà del primo o il doppio.

Come cambia per settore

Una guida che tratta tutti i settori allo stesso modo è inutile. Il punto di applicazione cambia in modo netto con il tipo di impresa.

Manifattura e lavorazioni su commessa. È il contesto naturale della misura. Manutenzione predittiva, controllo qualità con visione artificiale, schedulazione della produzione e stima dei tempi macchina a partire dal disegno sono tutte famiglie con dati già disponibili e ritorno misurabile. Il vantaggio è che il requisito di interconnessione è quasi sempre già soddisfatto dall'infrastruttura esistente.

Logistica e distribuzione. Previsione della domanda, ottimizzazione delle scorte e pianificazione dei trasporti. La difficoltà tipica non è tecnica, è la qualità dei dati anagrafici, che va sistemata prima. Il quadro completo è nella guida sull'intelligenza artificiale nella logistica.

Edilizia e impiantistica. Lettura di capitolati, computi metrici, verifica di completezza documentale. Qui il tema della capitalizzazione è più delicato, perché molte soluzioni del settore sono vendute in abbonamento.

Servizi professionali e commercio. Sono i casi in cui la misura aiuta meno, perché gli strumenti utili sono quasi tutti in abbonamento e difficilmente capitalizzabili. Il consiglio è di non forzare: si fa il progetto perché serve, e l'agevolazione si valuta solo dove esiste una componente di sviluppo su misura.

Agricoltura e agroalimentare. Sensoristica, previsione delle rese, ottimizzazione delle risorse idriche ed energetiche. È uno dei settori dove la combinazione tra beni materiali e software produce il beneficio più pieno.

Il criterio generale, valido ovunque: più il progetto contiene componenti fisiche, sviluppo su misura e integrazione con i sistemi esistenti, più la misura è efficace. Più è un abbonamento a una piattaforma generalista, meno serve. Per la scala della piccola impresa il ragionamento completo è nella guida sull'intelligenza artificiale per le PMI.

Conformità: l'AI Act non sparisce perché c'è un incentivo

Un investimento agevolato resta un investimento soggetto alle regole europee sull'intelligenza artificiale, e conviene tenerlo presente in fase di progettazione invece che al collaudo.

Il regolamento europeo sull'intelligenza artificiale è in vigore dal primo agosto 2024 e si applica per fasi. Gli obblighi per i modelli di uso generale sono applicabili dall'agosto 2025, mentre da agosto 2026 è applicabile il grosso del regolamento, comprese le obbligazioni di trasparenza che riguardano direttamente chi usa sistemi generativi. Gli obblighi per i sistemi ad alto rischio sono stati rinviati con il pacchetto noto come Digital Omnibus.

La lettura pratica per la maggior parte dei progetti industriali è rassicurante: ottimizzare una schedulazione o prevedere un guasto non è un uso ad alto rischio. La situazione cambia quando il sistema incide su decisioni relative alle persone, per esempio in selezione del personale o valutazione delle prestazioni, e quando interagisce direttamente con i clienti. Il quadro completo degli adempimenti è nella guida sull'AI Act per le aziende.

Una regola di buon senso che riassume tutto: se non sei in grado di spiegare in due frasi comprensibili cosa fa il sistema, con quali dati e con quale supervisione umana, non sei pronto ad attivarlo, indipendentemente da quanto sia conveniente sul piano fiscale.

Come scegliere un fornitore senza farsi male

Cinque domande da fare a chiunque proponga un progetto di intelligenza artificiale agevolabile.

1. Quale numero si muove, e di quanto? Ore recuperate, scarti evitati, fermi ridotti. Se la risposta è "efficienza" senza un numero, la conversazione è finita lì.
2. La soluzione è capitalizzabile, e in quale forma contrattuale? Deve esserci una risposta chiara sulla licenza, sull'installazione e sulla proprietà del bene, prima dell'ordine.
3. Dove è stato sviluppato il software, e potete documentarlo? Domanda scritta, risposta scritta. È un requisito, non una curiosità.
4. Come avviene l'interconnessione con i nostri sistemi, e chi la certifica? Se la risposta è vaga, il progetto ha un problema tecnico prima ancora che fiscale.
5. Cosa succede se il beneficio decade per un vizio procedurale, e chi risponde? Deve esistere una responsabilità definita, non una rassicurazione commerciale.

Un segnale d'allarme specifico di questa fase di mercato: il fornitore che apre la trattativa parlando dell'agevolazione invece che del problema da risolvere. Se il primo argomento di vendita è il risparmio fiscale, il secondo argomento probabilmente non esiste.

Cosa aspettarsi nei prossimi ventiquattro mesi

Tre movimenti sono prevedibili, e conviene tenerli d'occhio senza aspettarli per muoversi.

Le risorse sono finite e la corsa è già iniziata. Le misure di questo tipo hanno una dotazione e un ordine cronologico di prenotazione. Chi pianifica nel primo semestre lavora in condizioni diverse da chi si sveglia a ridosso della scadenza del 2028. È già successo con Transizione 5.0, e la memoria di quell'esaurimento dovrebbe bastare.

Il mercato dell'offerta si adatterà alla forma contrattuale. Molti fornitori stanno riscrivendo i propri listini per offrire versioni installabili e capitalizzabili di prodotti nati come abbonamento. È un'opportunità e un rischio: chiedere sempre se la versione capitalizzabile è funzionalmente equivalente o è una scatola vuota costruita per l'incentivo.

La qualificazione tecnica diventerà il collo di bottiglia. Il numero di tecnici in grado di asseverare correttamente un bene immateriale di intelligenza artificiale è limitato, e la domanda cresce. Individuare il professionista prima di averne bisogno è una scelta che si rivela sensata a distanza di sei mesi.

L'ultimo metro: dall'investimento agevolato al risultato

C'è un passaggio che quasi tutte le guide su questi incentivi saltano, ed è quello dove il valore si crea o si distrugge: il momento in cui un bene acquistato diventa un processo cambiato.

Le aziende che ho visto fallire su questo tema avevano fatto tutto bene sul piano formale. Comunicazioni corrette, perizia in ordine, beni interconnessi, agevolazione ottenuta. Quello che mancava era il meccanismo che trasforma uno strumento installato in un modo di lavorare diverso. Un sistema che nessuno usa produce un ammortamento, non un risultato.

Il modo di costruire quel meccanismo è meno tecnologico di quanto sembri e si riduce a tre elementi. Ogni progetto deve avere un responsabile nominato, non una funzione generica. Deve esistere un numero misurato prima e dopo, pubblicato internamente. E deve esserci un momento fisso, mensile, in cui si guarda quel numero e si decide se correggere o fermare.

Sembra banale, e infatti la parte difficile non è capirlo. È mantenerlo per sei mesi, quando l'entusiasmo iniziale è finito e le riunioni si accorciano. Le aziende che tengono questo ritmo ottengono un ritorno superiore a quelle che hanno investito il triplo in tecnologia, e ho visto abbastanza casi da considerarla una regola più che un'osservazione.

Chi sta valutando un investimento in intelligenza artificiale nel 2026 ha una finestra favorevole come non se ne vedevano da anni: costi dei modelli crollati, perimetro normativo che riconosce esplicitamente questi beni, e una maggiorazione fiscale che riduce di quasi la metà il costo netto. La condizione perché quella finestra produca valore è che il progetto sia scelto per il problema che risolve, non per l'aliquota che intercetta. Se vuoi impostare questo percorso sulla tua azienda partendo dai numeri invece che dal catalogo di un fornitore, una richiesta di consulenza è il modo più rapido per iniziare dalla misurazione.

FAQ

Cos'è l'iperammortamento 2026 e come funziona?

L'iperammortamento 2026 è la misura introdotta dalla legge di bilancio 2026 che sostituisce i crediti d'imposta Transizione 4.0 e 5.0. Non genera un credito compensabile, aumenta il costo del bene ai soli fini fiscali: l'impresa ammortizza l'investimento come se fosse costato molto di più, deducendo un importo maggiorato lungo il piano di ammortamento. La maggiorazione è del 180% fino a 2,5 milioni di euro di investimento, del 100% tra 2,5 e 10 milioni e del 50% tra 10 e 20 milioni. Riguarda gli investimenti effettuati dal primo gennaio 2026 al 30 settembre 2028.

Quali investimenti in intelligenza artificiale rientrano nell'iperammortamento?

Rientrano i software, le piattaforme, gli algoritmi e i modelli di intelligenza artificiale elencati nell'Allegato V, comprese le piattaforme di agenti autonomi e gli strumenti di process mining, purché iscritti tra le immobilizzazioni immateriali. Sul fronte dei beni materiali rientrano le infrastrutture di calcolo ad alte prestazioni destinate all'addestramento o all'esecuzione dei modelli, i beni per la cybersecurity di ambienti industriali e informatici e le reti per la connettività. Restano agevolati anche gli impianti per l'autoproduzione di energia da fonti rinnovabili.

Il software in abbonamento SaaS rientra nell'iperammortamento 2026?

No. Il decreto attuativo del 7 maggio 2026 esclude il software utilizzato esclusivamente in modalità Software as a Service, perché il canone è un costo di esercizio e non un bene capitalizzabile, e senza capitalizzazione non c'è ammortamento da maggiorare. Restano agevolabili le licenze acquisite a titolo definitivo, le installazioni sui server aziendali e lo sviluppo su misura, a condizione che siano correttamente iscritti tra le immobilizzazioni immateriali. La forma contrattuale va quindi decisa prima di firmare l'ordine, non dopo.

Quanto vale in euro l'iperammortamento su un progetto AI da centomila euro?

Con la maggiorazione al 180%, un investimento di centomila euro genera una base fiscalmente ammortizzabile di duecentottantamila euro, cioè una deduzione aggiuntiva di centottantamila euro. Applicando un'aliquota IRES del 24%, il risparmio d'imposta complessivo si aggira sui quarantatremila euro, distribuito lungo il piano di ammortamento del bene. Il beneficio non è cassa immediata e richiede capienza fiscale: un'impresa senza reddito imponibile nei periodi interessati non ottiene alcun vantaggio nell'immediato.

Serve la perizia tecnica per agevolare un software di intelligenza artificiale?

Per gli investimenti superiori a trecentomila euro serve una perizia tecnica asseverata rilasciata da un ingegnere o da un perito industriale iscritto all'albo, che attesti le caratteristiche tecniche richieste e l'avvenuta interconnessione con i sistemi aziendali. Sotto quella soglia è sufficiente una dichiarazione del legale rappresentante, che ha però lo stesso valore probatorio in caso di controllo. In entrambi i casi serve anche la certificazione contabile delle spese e la conservazione della documentazione per tutto il periodo di accertamento.

Quali comunicazioni bisogna inviare al GSE e quando?

La procedura prevede una comunicazione preventiva che precede l'investimento e prenota le risorse, una comunicazione di conferma dopo l'accettazione dell'ordine e il versamento di un acconto di almeno il venti per cento, e una comunicazione di completamento che attesta consegna, installazione, interconnessione ed entrata in funzione. La piattaforma del Gestore dei servizi energetici è operativa da giugno 2026. L'errore più costoso è firmare l'ordine prima di aver inviato la comunicazione preventiva, perché compromette l'accesso al beneficio anche quando l'investimento sarebbe stato ammissibile.

Conviene rifare l'infrastruttura interna solo per ottenere l'agevolazione?

Quasi mai. Portare in casa un sistema che funzionerebbe meglio in abbonamento significa sommare hardware, manutenzione e competenze interne per inseguire un vantaggio fiscale che spesso non copre la differenza. Il confronto corretto è tra il costo totale dell'infrastruttura installata nell'arco di tre anni e il canone che si evita, con il beneficio fiscale come ultima voce del calcolo. La regola pratica resta valida: un progetto che si giustifica solo grazie all'incentivo non si giustifica, e l'agevolazione va trattata come uno sconto su una decisione già presa.

Da dove conviene partire se in azienda nessuno ha mai usato l'AI?

Dalla misurazione, per due settimane, senza acquistare nulla: quali processi sono ripetitivi, quanto tempo assorbono, quanti errori generano, quali dati esistono già in forma digitale. Solo dopo si sceglie un candidato e si verifica in parallelo la capienza fiscale con il commercialista e la classificazione del bene con un tecnico abilitato. La sequenza corretta è problema, processo, dato, strumento, incentivo. Chi la inverte e parte dall'incentivo si ritrova con beni agevolati che nessuno usa e con un processo aziendale identico a quello di prima.